Законы о прочих налогах в Таиланде
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимающийся с обеспечения товарами или услугами. Он рассчитывается, исходя из общей цены приобретенных товаров или предоставленных услуг. Предоставление услуг считается произведенным в Таиланде, если услуга была произведена в Таиланде вне зависимости от места или же если услуга была произведена за рубежом, но использована в Таиланде.
НДС рассчитывается по формуле: исходящий налог – добавленный налог = оплачиваемый налог.
Исходящий налог – это НДС, который продавец собирает с покупателей во время продажи, а добавленный налог – это НДС, который продавец выплачивает покупателю. Если исходящий налог превышает добавленный, продавец должен выплатить разницу Налоговому управлению.
Плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры с указанием объема проданных товаров или услуг вместе с собранным НДС. Закон предписывает занесение в счета всех значимых деталей.
В целом, каждое лицо, занимающееся бизнесом в Таиланде, облагается НДС, но существует список лиц и занятий, от него освобожденных:
- (a) Владельцы малого бизнеса (<1.8 млн. бат)
- (b) Образовательные услуги
- (c) Культурные услуги
- (d) Аудит и услуги судебной практики
- (e) Медицинское обслуживание
- (f) Исследовательские услуги и техническое обслуживание
- (g) Аренда недвижимого имущества
Текущая ставка – 7%. Нулевая ставка применяется в следующих случаях:
Экспорт товаров в Тайланде
- Услуги предоставлены в Таиланде, но полностью переданы для использования в другой стране
- Продажа товаров или услуг государственным агентствам или учреждениям, занятых в программах иностранной экономической помощи
- Продажа товаров и услуг между приписными таможенными складами или предприятиями, расположенными в беспошлинной зоне
- Предоставление товаров и услуг ООН и ее специализированным агентствам, а также посольствам и консульствам
Плательщики НДС обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации не позднее 15-го числа следующего месяца.
Полученные счета-фактуры и копии составленных счетов-фактур должны храниться вместе с соответствующими документами и записями. Например, записи бухгалтерии и исходные данные должны храниться на месте деятельности плательщика НДС.
Налог на определенные виды бизнеса в Тайланде
Из-за сложности определения добавленной стоимости (и, следовательно, НДС) в некоторых видах бизнеса применяется альтернативный налог. Им облагаются услуги, в особенности финансовые. Налог на определенные виды бизнеса действует совместно с режимом НДС и собирается с валового дохода по фиксированным ставкам со следующих видов бизнеса:
- Банковское дело, финансовый и подобный бизнес 3%
- Страхование жизни 2.5%
- Закладное брокерство 2.5%
- Недвижимость 3% (с 01.01.2004)
- Соглашение о перекупке 3%
- Факторинг 3%
Акцизный сбор
Акцизным сбором облагается продажа ограниченного ряда товаров местного производства и импортированных. Ставка рассчитывается методом «ад валорем» или особым образом.
Налоговые обязательства возникают, когда товары местного производства вывозятся с завода, а импортные товары попадают в страну.
- Топливо и нефтепродукты
- Напитки (за исключением воды, молока, спиртных напитков)
- Электроприборы
- Хрустальная посуда
- Автотранспорт, вкл. мотоциклы
- Лодки
- Парфюмерия и косметика
- Развлекательные услуги
- Сигареты, содержащие табак
- Батарейки
Производитель продукции должен подать декларацию и заплатить причитающийся налог до вывоза товаров с завода или приписного таможенного склада. Если возникает обязательство по выплате НДС до того, как товары покинут указанные места, производитель должен подать декларацию в Акцизное управление и заплатить налог в течение 15 дней с конца месяца.
Таможенные пошлины в Тайланде
Таможенные пошлины устанавливаются Законом «О таможенных пошлинах» и Указом «О таможенных тарифах». Ими облагаются импортируемые и некоторые экспортируемые товары. Стоимость импорта рассчитывается, исходя из СИФ (CIF; стоимость, страховка и фрахт), экспорта – исходя из ФОБ (F.O.B.; свободно на борту).
Классификация импорта производится на основе «Гармонизированной системы описания и кодирования товаров» (Гармонизированная система, ГС). Большинство импортируемых товаров облагается двумя налогами: таможенной пошлиной и НДС. Таможенная пошлина вычисляется путем умножения СИФ на ставку пошлины. Вычисленная пошлина добавляется к стоимости товара с указанием стоимости СИФ. НДС вычисляется из общей суммы СИФ, пошлины и акцизного сбора, если таковой применяется. Ставки для большинства импортируемых товаров – «ад валорем» или специфические – варьируются от 0% до 80%. Товары, импортируемые для последующего экспорта, обычно не облагаются импортной пошлиной и НДС.
Экспортными пошлинами облагается небольшое количество товаров, включая кожсырьё, определенные виды древесины, пиломатериалы и товары из дерева
